2026/02/24

米国不動産投資と日本での確定申告

【はじめに（対象者）】 　今回は、給与所得者の高所得層の節税対策として関心が高くなっている「米国不動産投資」に関して、令和２年度の税制改正の内容を確認し、確定申告における注意点を簡単に確認したいと思います。 【令和2…

2026/01/28

売上「脱漏」は重加算税の要件を満たすか ――事務運営指針と国税通則法第68 条の「故意」をめぐる一考察――

1. 調査現場における「言葉」の乖離 　税務調査で売上の計上が漏れていたとき、調査官が使う言葉は、売上計上漏れ（期末の売掛金計上漏れ）と売上除外（重加算税対象）の２つである。しかし、国税庁の事務運営指針「法人税の重加算…

2025/12/23

所得税の損益通算

　今回は令和7年12月の配信予定となります。年が明けますと、本年も所得税の確定申告の時期がやってまいります。そこで令和7年分の所得税確定申告を行うに際して、損益通算の注意点について今回はまとめてみたいと思います。 　損…

2025/12/08

小規模宅地等の特例（貸付事業用宅地等）－相続開始前3年以内に新たに被相続人等の貸付事業の用に供された宅地等について－

１．はじめに 　小規模宅地等の特例は、宅地等の評価額を大幅に減額することができる規定で相続税実務の中でも重要な規定です。 　今回は、小規模宅地等の特例の「貸付事業用宅地等」のうち相続開始前3年以内に新たに被相続人等の…

2025/10/30

総則6項について

昨今、「総則6項」と騒がれて久しいですが、少し整理したいと思います。 １　総則6項とは 　租税法律主義を採用する現在の日本では、財産の評価については、相続税法22条の定めがあります。具体的には、「相続、遺贈又は贈与に…

2025/09/25

災害復興支援と税金について

１．はじめに 　今年（令和7年）6月に石川県輪島に行く機会があり、市街地を中心に復興の状況を見てきました。中心部周辺には復興住宅と思われるアパートが建っており、復興が多少なりとも進んでいるかと思いましたが、震災前は観光…

2025/08/26

脱税と節税の境界線　～正義の座標軸～

脱　税　・・・・ブラック「法律の範囲外、違法な行為、罰せられる、刑事罰」 節　税　・・・・ホワイト「法律の範囲内、罰せられない」 租税回避・・・・グ レ ー「法律の範囲内、異常な行為（脱法的行為）」 １　脱税 　…

2025/06/25

法人契約に関する生命保険協会からの新たな注意喚起について

　令和元年の法人税基本通達9－3－5（定期保険及び第三分野保険に係る保険料）の見直しや同9－3－5の（定期保険等の保険料に相当多額の前払部分の保険料が含まれる場合の取扱い）の新設とそれに伴う個別通達の廃止、令和３年の所得…

2025/05/26

役員給与を減額改定する場合の合理性

１．問題意識 　事業年度（会計期間）開始の日から3ヶ月を経過した後に、定期同額役員給与の減額改定が行われた場合には、原則として、その給与にかかる支給額が定期同額役員給与とされず、全額損金不算入となります。その例外として…

2025/05/01

令和7年度税制改正での電子取引に係る改正

　電子帳簿保存法では、従来、スキャナ保存と電子取引の保存において、電磁的記録に記録された事項に関し、隠蔽し、又は仮装された事実に基づいた申告等によって重加算税が課せられる場合においては、その電磁的に記録された事項に関して…